Как считается налог на облигации

Доход по облигации состоит из двух частей: купонов и разницы между ценой, по которой вы купили бумагу, и суммой, которую получили при погашении. С обеих частей платится налог на доходы физических лиц.

В расчёте сервиса ставку выбирает пользователь: 13%, 15% или 0%. Для налоговых резидентов РФ доходы по операциям с ценными бумагами, включая купоны, облагаются по ставке 13% при годовой налоговой базе до 2,4 млн ₽ и 15% с суммы сверх этого порога; повышенные ставки прогрессивной шкалы (18–22%) на такие доходы, по имеющимся обзорам, не распространяются. Для нерезидентов ставки другие. Ставка 0% в калькуляторе означает «не учитывать налог»: расчёт показывает результат до налога.

Процентория считает базу одной суммой за весь срок владения бумагой до погашения:

При покупке облигации вы платите продавцу накопленный купонный доход (НКД). Затем вы получаете его обратно с ближайшим купоном. Поэтому уплаченный НКД в расчёте — расход, он уменьшает базу (ст. 214.1 НК РФ). В расходы он попадает в наиболее раннюю из дат: выплаты купона, продажи или погашения облигации. Комиссии брокера и биржи также входят в расходы.

Если облигация куплена дороже номинала, разница при погашении — убыток по цене. В расчёте в рамках одной бумаги он уменьшает налог с купонов. Если база отрицательная, налог принимается равным нулю: перенос убытка на другие сделки и годы сервис не считает.

Цифры выдуманы для иллюстрации и не относятся к конкретной облигации.

Брокер обычно выступает налоговым агентом и удерживает налог сам. В потоке платежей сервис показывает налог с каждого купона в дату его выплаты, а итоговую доплату или возврат — в дату погашения, когда известна база за весь срок. Брокер удерживает налог в свои сроки, поэтому суммы по датам могут отличаться от расчёта. Особенности исчисления и удержания налога налоговым агентом по операциям с ценными бумагами установлены ст. 226.1 НК РФ. Налог с купонов брокер, как правило, удерживает автоматически при выплате.

Налог с таких облигаций считается в рублях по официальному курсу Банка России: доход — по курсу на дату получения, расход — по курсу на дату покупки (ст. 210 и 214.1 НК РФ). Поэтому рост курса увеличивает налог даже тогда, когда в валюте прибыли нет. Расходы на покупку самой валюты (спред, комиссия обмена) в расходы по облигации в расчёте не входят.

• перенос убытков между годами и учёт других ваших сделок;
• индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС);
• льготу на долгосрочное владение ценными бумагами (ст. 219.1 НК РФ): она касается дохода от продажи бумаг, которыми вы владели больше трёх лет, и не освобождает от налога с купонов;
• налоговые особенности отдельных выпусков.

Налоговые нормы меняются: дата последней проверки указана в начале материала.